Noutati legislative 2023

Anul 2023 vine cu o serie de noutati legislative importante. Daca esti o societate comerciala, trebuie sa cunosti aceste prevederi. Afla mai multe despre noutatile legislative mai jos!

• Impozit pe profit vs impozit pe venit
• Alte noutati fiscale 2023
• Salariul minim pe economie
• Impozit dividente
• Modalitate de impozitare PFA/II/IF

Impozit pe profit vs impozit pe venit in 2023

Toate societatile incepand cu 01.01.2023 devin platitoare de impozit pe profit din oficiu, exceptie o fac acele societati care daca la 31.12.2022:

• au un salariat cu norma intreaga sau au mai multi salariati cu timp parțial dacă fracțiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi sau au încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remunerația acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată;
• nu au depasit plafonul de 1.000.000 euro, echivalentul a 4.948.100 lei;

acestea putand opta pentru impozitul pe microintreprinderi – 1% din venit.

Aspecte de retinut referitoare la impozitul pe profit si pe venit

• în cazul în care contractul individual de muncă este suspendat, condiţia referitoare la deţinerea unui salariat se consideră îndeplinită dacă perioada de suspendare este mai mică de 30 de zile şi are loc o singura data în anul fiscal respectiv, in caz contrar, se va aplica impozitul pe profit;
• in cazul in care o microîntreprindere cu un singur salariat, al cărui contract de muncă încetează, condiţia se consideră îndeplinită dacă, în termen de 30 de zile de la încetarea contractului de muncă, este angajat un nou salariat cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puţin 12 luni;
• in cazul în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu mai îndeplineşte condiţia referitoare la salariat, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este îndeplinită această condiţie;
• Microîntreprinderile care în cursul unui trimestru încep să desfăşoare activităţi dintre cele exceptate datorează impozit pe profit începând cu trimestrul respectiv;

• Oricare societate nou infiintata poate opta pentru impozitul microintreprinderilor doar in cazul in care in 30 zile de la infiintare va indeplini conditiile legate de a avea un salariat cu norma intreaga sau contract de mandat cu o retributie minima egala cu salariul minim pe economie.
• Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi/sau management, în veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depăşit oricare dintre aceste limite, fără posibilitatea de a mai opta pentru perioada următoare să aplice prevederile prezentului titlu.

Alte noutati fiscale 2023

• veniturile din consultanţă fiscală, corespunzătoare codului CAEN: 6920 – “Activităţi de contabilitate şi audit financiar; consultanţă în domeniul fiscal”, chiar daca depasesc procentul de 20% din veniturile totale, acestea vor datora impozit pe microintreprinderi daca se indeplinesc celelalte conditii;
• În situaţia în care, în cursul anului fiscal, oricare dintre asociaţii/acţionarii unei microîntreprinderi deţine peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la mai mult de trei microîntreprinderi, asociaţii/acţionarii trebuie să stabilească microîntreprinderea/microîntreprinderile care ies de sub incidenţa prezentului titlu şi care urmează să aplice impozitul pe profit începând cu trimestrul în care se înregistrează situaţia respectivă, astfel încât condiţia referitoare la numărul maxim de trei microîntreprinderi la care oricare dintre asociaţi/acţionari deţine peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot să fie îndeplinită.

• Persoanele juridice române comunică organelor fiscale competente aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, până la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plăteşte impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.

Salariul minim pe economie 2023

• Salariul minim pe economie crește de la 2.550 lei brut la 3.000 de lei brut.
• în cazul salariaților care desfășoară activitate în baza contractului individual de muncă, încadrați cu normă întreagă, la locul unde se află funcția de bază, nu se datorează impozit pe venit și nu se cuprinde în baza lunară de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii suma de 200 lei/lună, reprezentând venituri din salarii și asimilate salariilor, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
  • nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri și alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată stabilit prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna căreia îi sunt aferente veniturile;
  • venitul brut realizat din salarii și asimilate salariilor, în baza aceluiași contract individual de muncă, pentru aceeași lună, nu depășește nivelul de 4.000 lei inclusiv.

Aspecte importante despre salariul minim pe economie in 2023

• Condiția prevăzută mai sus nu se consideră a fi îndeplinită dacă, în perioada cuprinsă între data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență și 31 decembrie 2023, este diminuat nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri și alte adaosuri.
• Se aplica aceleasi conditii si pentru salariații care desfășoară activitate în sectorul agricol și industria alimentară și nu beneficiază de facilități,

• Salariul minim pe economie in sectorul constructiilor creste de la 3.000 lei la 4.000 lei.

• Coduri CAEN ce beneficiaza de facilitati 41.42.43 – secțiunea F – Construcții;

Impozit dividende

• Impozitul pe dividende pentru persoane fizice se modifică de la 5% la 8%.
• Impozitul pe dividende plătite de o persoană juridică unei alte persoane juridice, se majorează de la 5% la 8%.

Modalitate de impozitare PFA/II/IF – noutati legislative 2023

Se modifică plafonul de la 100.000 euro la 25.000 euro pentru PFA-urile care au optat pentru norma de venit. Cei care depășesc acest plafon, vor fi impozitați în sistem real. 

Contribuția de asigurare socială (pensia) pentru veniturile din activități independente

	Venitul realizat<12 salarii minime	12 salarii minime<Venitul realizat<24 salarii minime	Venitul realizat>24 salarii minime
CAS	–	2.550 lei x 12 luni x 25% cota CAS = 7.650 lei/an	2.550 lei x 24 luni x 25% cota CAS = 15.300 lei/an

• Contribuția de asigurare sociala de sănătate

	Venitul realizat<6 salarii minime	6 salarii minime<Venitul realizat<12 salarii minime	Venitul realizat>24 salarii minime
CASS	–	2.550 lei x 12 luni x 10% cota CASS = 3.060 lei/an	2.550 lei x 24 luni x 10% cota CASS = 6.120 lei/an